Проводки по расчетному счету

Любая запись хозяйственной операции предприятия или организации в бухгалтерии называется проводкой. Бухучет требует дважды записывать каждую операцию: в дебете одного счета и кредите другого. Счета, связанные друг с другом, называют корреспондирующими. А любая бухгалтерская проводка — это указание корсчета к данному счету с отметкой, какой из счетов в результате операции кредитуется, какой дебетуется и на какую именно сумму.

У каждого бухгалтера есть журнал проводок (специальная книга, в которой записываются все проводки). У предприятия обычно открыта масса счетов, и в Главной бухгалтерской книге прописывается обобщенная информация о проводках по всем счетам.

Страница Главной книги содержит данные по одному счету с указанием номера и даты проводки, дебета, кредита и остатка на счете. Расчетный счет предприятия фигурирует в проводках под номером 51**. Рассмотрим подробнее проводки по данному счету, связанные с погашением кредита предприятия. Кредит в нашем случае краткосрочный.

Проводки осуществляются по двум счетам: активному 51** (расчетный счет предприятия) и пассивному 66** (счет для расчетов по краткосрочным кредитам). Активными счетами предприятия называют счета, на которых находятся собственные средства предприятия, а пассивными — счета с долгами перед кредиторами.

Собственные средства предприятия при погашении кредита переходят на кредитные счета, уменьшая на них остаток, а, следовательно, задолженность предприятия. В проводке погашения кредита будет указан дебет по счету 66**, кредит — по 51**.

Проводки, в которых по счету 51** будет отражаться дебет, означают, что средства поступают на расчетный счет предприятия, а кредит — снимаются со счета. Например, при снятии наличных сотрудником предприятия через кассу, проводка будет иметь вид: дебет 50**, кредит 51**; при перечислении средств на аккредитив будет: дебет 55**, кредит 51**; покупка валюты: дебет 57**, кредит 51**; покупка векселей или других ценных бумаг, а также расходные операции иного характера: дебет 58**, кредит 51**.

Помимо 51**, предприятие может пользоваться еще целым рядом дебетовых счетов, таких как 60** (авансовые платежи поставщикам), 761* (страхование), 762* (помощь финансового характера), а также другие.

Не зависимо от вида проводки, каждая сумма по дебету одного счета соответствует такой же сумме по кредиту другого. Так что общая сумма движений по дебету обязательно должна совпасть с суммой по кредиту. В этом основная суть Главной книги, да и, пожалуй, всей бухгалтерии.